CPA审计：审计目标和审计计划

发布日期：2024-09-19 14:23

来源类型：湖北日报 | 作者：Thornton

【澳门金牛版正版资料大全免费】【新澳开奖记录今天结果】【2024年新澳门王中王资料】【管家婆最准一肖一码】【新澳彩开奖结果查询】【4949澳门今天开的什么码】【4949澳门免费资料大全特色】【2024今晚澳门特马开什么号】【澳门正版资料】【2O24澳彩管家婆资料传真】

【494949澳门今晚开什么】 【2024新澳免费资料】 【管家婆一码一肖资料】

一、首次接受业务委托时与前任注册会计师的沟通内容

（一）接受委托前的沟通是必要的审计程序

与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序，以确定是否接受委托。

（二）接受委托前的沟通内容

二、重要性的确定

重要性概念可从以下方面进行理解:如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

重要性的概念包括以下系列：

1、财务报表整体的重要性。

2、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性。

3、实际执行的重要性。

4、明显微小错报的临界值。

（一）财务报表整体的重要性

1、确定方法

选定一个“基准”，再乘以某一“百分比”作为财务报表整体的重要性，

使用公式可以将其表示为：财务报表整体的重要性=基准x百分比。

2、实务中常用基准举例

（二）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

特定类别的交易、账户余额或披露发生错报时，即使错报金额低于财务报表整体的重要性，但如果能够合理预期该错报可能影响报表使用者依据财务报表作出的经济决策，应确定该认定的重要性水平。

从金额来看，“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”低于“财务报表整体的重要性”。

（三）实际执行的重要性

1、实际执行的重要性水平的经验值

2、实际执行的重要性的运用

通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑:

(1)单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。

(2)对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

(3)对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

（四）明显微小错报临界值

明显微小错报，指无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的错报。低于“明显微小错报临界值”的错报不需要累积。(通常为财务报表整体重要性的3%至5%，通常不超过10%)

三、对被审计单位及其环境等方面的了解

（一）了解被审计单位及其环境等方面

（二）了解被审计单位内部控制体系各要素

1、性质

注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行。

2、要求和程序

注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制，通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据:

(1)询问被审计单位人员。

(2)观察特定控制的运用。

(3)检查文件和报告。

(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(即穿行测试)。

3、了解与财务报表编制相关的内部环境

内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，内部环境存在缺陷可能导致财务报表层次重大错报风险。

4、了解与财务报表编制相关的控制活动

（1）授权

授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行，不得超越审批权限。例如，在销售发生之前，赊销已经得到审批。

（2）职责分离

职责分离的目的在于防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

例如:

①对于赊销业务，由信用管理部门在每个客户已授权的信用额度内进行批准，不得由销售部门审批。

②由执行采购以外的人员对采购物资的数量、质量和规格等进行验收。

③由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单。

应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对账和对不符金额的跟踪处理。

④企业不得由一人办理货币资金业务的全过程，不得由一人保管所有的印章。

财务总监出差时，其签名章和财务章不能同时交由财务经理保管，签名章应交由财务经理以外的人员保管。

⑤出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的多记工作，不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。

⑥由会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。